【權威解答】征收率優惠2%部分的增值稅需要并入營業外收入繳企業所得稅嗎？舉例告訴你

近日，有納稅人咨詢：“按照支持疫情防控相關政策，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。那么，優惠2%部分的增值稅需要并入營業外收入繳納企業所得稅嗎？”對此，國家稅務總局12366納稅服務平臺給出權威解答。

解答稱，小規模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開具增值稅發票時是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實際上已經包含在企業所得稅應稅收入中。因此，對增值稅給予2%的減免稅，不應重復作為收入申報繳納企業所得稅。

 

舉例說明

以2020年二季度含稅銷售額為100萬元的情況為例，其不含稅的銷售收入為99.01萬元（=100/（1+1%）），應納增值稅額為0.99萬元（=99.01×1%）。從企業所得稅看，企業收到100萬元（含稅），應納增值稅額0.99萬元（按1%征收率計算），企業所得稅應申報收入為99.01萬元，相當于增值稅2%減征部分1.98萬元已經包含在企業所得稅應稅收入中。因此，2%減征部分不應重復作為收入申報繳納企業所得稅。